Помимо планирования хозяйственной деятельности, на предприятии необходимо финансовое планирование (бюджет доходов и расходов предприятия). Именно с его помощью руководство компании может обеспечить контроль над формированием, а также рациональным использованием ресурсов. Кроме того, финансовое планирование позволяет создать условия для увеличения эффективности использования имеющегося потенциала предприятия и в целом улучшить его финансовое состояние.
План расходов и доходов позволяет выявить неучтенные в производственном плане резервы, предложить методы, позволяющие эффективнее использовать имеющийся у предприятия производственный потенциал, а также принять во внимание прочие важные моменты.
Для обеспечения гибкости и оперативности принятия управленческих решений принято составлять план доходов и расходов ежеквартально, при этом должна учитываться инфляция. При разработке финансового плана определяют следующие показатели:
— расходы на реализацию готовой продукции;
— ВОР;
— амортизацию;
— объем инвестиций;
— источники финансирования;
— потребность предприятия в оборотных активах;
— источники покрытия потребности в оборотных средствах;
— и другие.
Бюджет составляется на основании расчетов показателей, указанных выше. Судя по названию, он отражает с одной стороны прогнозируемые поступления и доходы от деятельности предприятия, а с другой – затраты и всевозможные отчисления. В конечном итоге, финансовый план является информационной базой бюджетного контроля. То есть для своевременного осуществления анализа и выявления разнообразных отклонений фактических показателей от прогнозных. Если несоответствия обнаруживаются, то вносятся соответствующие корректировки. План расходов и доходов может быть не только общим. Зачастую параллельно составляются и локальные бюджеты, которые учитывают прогнозы, относящиеся к функциональному или операционному бюджету.
Существует несколько стратегий, чтобы составить план расходов и доходов предприятия:
— Сверху вниз. В данном случае все задачи, цели и плановые показатели устанавливаются высшим руководством. После чего показатели разбиваются на более мелкие и включаются в план того или иного подразделения.
— Снизу вверх. Составление плана расходов и доходов здесь начинается с низших уровней в иерархической структуре предприятия. Далее показатели передаются в службу сбыта и после согласования с прогнозируемыми объемами выручки передаются высшему звену управления. Администрация предприятия сопоставляет планируемые расходы и доходы, а затем определяет то, какого результата необходимо добиться в рассматриваемом периоде.
В общем бюджете отражаются взаимоотношения предприятия с иными участниками рынка (финансово-кредитными учреждениями, страховщиками, государственными и муниципальными предприятиями и прочими). Кроме того, план расходов и доходов должен учитывать размер инфляции, изменения в валютной политике государства и прочие факторы макроэкономики.